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Circular 16 / 2023 – Medidas de naturaleza tributaria de la Ley 12/2023

EXTENSIÓN Tenedores de viviendas
ASUNTO: Medidas de naturaleza tributaria
NORMATIVA Ley 12/2023, de 24 de mayo, por el derecho a la vivienda

IRPF – RENDIMIENTO DE CAPITAL INMOBILIARIO (DF 2º)

Con efectos para los contratos de arrendamiento de vivienda celebrados a partir del 26 de mayo de 2023, se modifica la reducción del 60 por 100 aplicable a los rendimientos netos de capital inmobiliario derivados del arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda.

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Circular 15/2023 * Medidas urgentes en materia tributaria por los efectos de la sequia

EXTENSIÓN A agricultores
ASUNTO: Medidas urgentes en materia tributaria por los efectos de la sequia
NORMATIVA Real Decreto-ley 4/2023, de 11 de mayo, por el que se adoptan medidas urgentes en materia agraria

entre otras medidas extraordinarias, se establece las siguientes medidas tributarias dirigidas al sector agrario

Exención del Impuesto sobre Bienes Inmuebles de naturaleza rústica

Se establece exención de la cuota del Impuesto sobre Bienes Inmuebles correspondiente al ejercicio 2023.

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Circular 14/2023 Reducción para 2022 de los índices de rendimiento neto aplicables en el método de estimación objetiva

EXTENSIÓN A agricultores y ganaderos
ASUNTO: Reducción para 2022 de los índices de rendimiento neto aplicables en el método de estimación objetiva

para las actividades agrícolas y ganaderas
NORMATIVA Orden HFP/405/2023

Esta orden establece los índices de rendimiento neto aplicables en 2022 a las actividades agrícolas y ganaderas desarrolladas en los ámbitos territoriales definidos en el anexo de la presente Orden.

Asimismo, teniendo en cuenta el fuerte incremento de los costes que se ha producido por la guerra de Ucrania, se incrementa la reducción general sobre el rendimiento neto de módulos del 15 al 25 por 100 para las actividades agrícolas, ganaderas y forestales

Les adjuntamos la relación de índices reducidos a actividades desarrolladas en Canarias.

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Circular 13/2023 * Modelos de declaración del IRPF y del Impuesto sobre el Patrimonio, ejercicio 2022

EXTENSIÓN A autónomos y particulares
ASUNTO: Modelos de declaración del IRPF y del Impuesto sobre el Patrimonio, ejercicio 2022
NORMATIVA Orden HFP/310/2023, de 28 de marzo

A partir del 11 de abril de 2023 se inicia la campaña de IRPF 2022.

El modelo 100 IRPF es el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que se realiza cada ejercicio. Previamente a la confirmación del Modelo 100 del IRPF se puede solicitar el borrador de la renta hasta validarlo o realizar el definitivo. Este modelo lo rellenan la mayoría de los contribuyentes, que no opten por modificar o confirmar el borrador. En este modelo se incluye la forma de pago y plazos, el lugar y todas las disposiciones relativas a la confirmación, modificación y obtención del borrador de la renta.

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Circular 11/2023 * Cambio en plazo de presentación de la declaración de viviendas turísticas MOD 179

 

 

EXTENSIÓN A Sociedades y entidades
ASUNTO: Cambio en plazo de presentación de la declaración de viviendas turísticas MOD 179

 
NORMATIVA Orden HFP/188/2023, de 27 de febrero

 

Modelo 179 de declaración de viviendas de uso turístico: entre la nulidad judicial y el cambio de periodicidad en su presentación

 

Respecto al modelo 179, de Declaración informativa trimestral de la cesión de uso de viviendas con fines turísticos, la Administración tributaria ha considerado procedente modificar su plazo de presentación, de forma que se realice con una periodicidad anual.

El nuevo plazo de presentación previsto para el modelo 179 será aplicable, por primera vez, a las declaraciones informativas correspondientes al ejercicio 2023, que deberán presentarse en enero de 2024

 

circular 10/2023 * Medidas contenidas en el Estatuto del Artista en materia de retenciones

EXTENSIÓN A entidades y empresarios
ASUNTO: Medidas contenidas en el Estatuto del Artista en materia de retenciones.
NORMATIVA Real Decreto 31/2023, de 24 de enero 

Con efectos desde el 26 de enero de 2023 se introducen las siguientes modificaciones en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (RIRPF).

 

Tipo mínimo de retención aplicable a determinados rendimientos del trabajo

Se minora del 15% al 2% el tipo mínimo de retención aplicable a los rendimientos del trabajo que deriven de una relación laboral especial de las personas artistas que desarrollan su actividad en las artes escénicas, audiovisuales y musicales, así como de las personas que realizan actividades técnicas o auxiliares necesarias para el desarrollo de dicha actividad.

 

El porcentaje será del 0,8% cuando corresponda a rendimientos del trabajo por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla; y para el ejercicio 2023, también cuando se trate de rendimientos obtenidos en la isla de la Palma por contribuyentes con residencia habitual y efectiva en esa isla.

 

Tipo de retención aplicable a determinadas actividades económicas

Se reduce del 15% al 7% el tipo de retención en los siguientes supuestos:

 

  • Contribuyentes que desarrollen actividades incluidas en los grupos 851, 852, 853, 861, 862, 864 y 869 de la sección segunda de Tarifas del IAE.
  • Contribuyentes que desarrollen actividades en las agrupaciones 01, 02, 03 y 05 de la sección tercera, de las Tarifas del IAE.
  • Cuando la contraprestación derive de una prestación de servicios que por su naturaleza, si se realizase por cuenta ajena, quedaría incluida en el ámbito de aplicación de la relación laboral especial de las personas artistas.

En cualquiera de dichos supuestos es necesario que el volumen de rendimientos íntegros del conjunto de tales actividades correspondiente al ejercicio inmediato anterior sea inferior a 15.000 euros y represente más del 75% de la suma de los rendimientos íntegros de actividades económicas y del trabajo obtenidos por el contribuyente en dicho ejercicio.

 

El porcentaje se reducirá en un 60% cuando los rendimientos sean por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla) y para el ejercicio 2023, también cuando se trate de rendimientos obtenidos en la isla de la Palma por contribuyentes con residencia habitual y efectiva en esa isla.

Circular 9/2023 * Llevanza de Libros Registros del IRPF

EXTENSIÓN A personas físicas que realicen actividades económicas
ASUNTO: Llevanza de Libros Registros del IRPF
NORMATIVA Orden HAC/773/2019, de 28 de junio, por la que se regula la llevanza de los libros registros en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

 

Relación de libros obligatorios:

  Empresario (est. Directa) Profesional Actividades No mercantiles Empresario (Est. Objetiva) Agricultor (Est. Objetiva)
Libro registro de ventas e ingresos. x x x   x
Libro registro de compras y gastos. x x x    
Libro registro de bienes de inversión. x x x x x
Libro registro de provisiones de fondos y suplidos.   x      

 

 

NOVEDADES del ejercicio 2023

 

Concepto. A estos efectos se reflejará, al menos, con el desglose de ingresos íntegros y de los Gastos fiscalmente deducibles que conste en el modelo del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas aprobado al inicio del ejercicio al que corresponden los ingresos anotados en este libro registro (IRPF 2021), en particular:

 

INGRESOS COMPUTABLES
Ingresos de explotación
Ingresos financieros derivados
Ingresos subvenciones corrientes
Imputación ingresos subvenciones
Autoconsumo bienes y servicios
IVA devengado
Variación de existencias
Otros ingresos
Transmisión elemen. patrimoniales
GASTOS DEDUCIBLES
Compra de existencias
Variación existencias
Otros consumos de explotación
Sueldos y salarios
Seguridad Social a cargo empresa
Seguridad social titular actividad
Indemnizaciones
Dietas y asignaciones viajes
Aportaciones sistemas prev. social
Otros gastos de personal
Manutención del contribuyente
Arrendamientos y cánones
Reparaciones y conservación
Gastos por suministro
Otros suministros
Servicios profes. independientes
Primas de seguros
Otros servicios exteriores
Gastos financieros
IVA soportado
Otros tributos fisc. deducibles
Dotac. ejer. amor. inmov. material
Dotac. ejer. amor. inmov. inmater.
Pérdidas por insolvencia deudores
Incentivos mecenazgo. Conv. colab.
Incentivos mecenazgo. Gtos. activ.
Otros conceptos deducibles
Provisiones fiscalmente deducibles

 

libroS de igic VS. LIBROS DE IRPF La Orden señala que los libros registro del IRPF podrán ser compatibles con los requeridos en el IVA/ IGIC

 

Plazo para las anotaciones registrales

 

En general, las operaciones que hayan de ser objeto de anotación registral deberán hallarse asentadas en los correspondientes libros registros antes de que finalice el plazo para realizar la declaración de los pagos fraccionados.

 

Conservación de Libros y Programas

 

Cuando los libros sean llevados por medios electrónicos o informáticos se deberán conservar los programas, ficheros y archivos informáticos que les sirvan de soporte y los sistemas de codificación utilizados que permitan la interpretación de los datos cuando la obligación se cumpla con utilización de sistemas informáticos. Se deberá facilitar la conversión de dichos datos a formato legible cuando la lectura o interpretación de estos no fuera posible por estar encriptados o codificados.

Circular 8/2023 – Exoneración de retenciones de alquiler de inmuebles urbanos

EXTENSIÓN

A arrendadores

ASUNTO:

Exoneración de retenciones de alquiler de inmuebles urbanos

NORMATIVA

Artículo 61i) del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades

Artículo 75.3 del Reglamento del IRPF
Al igual que en el ejercicio anterior, en 2023 el tipo de retención por rendimientos derivados del arrendamientos y subarrendamientos de bienes inmuebles urbanos es del 19%
El arrendatario deberá retener la renta sobre aquellos inmuebles urbanos que constituya su actividad económica.
No obstante, conforme los reglamentos de IRPF y del Impuesto sobre sociedades, no existirá obligación de practicar retención o ingreso a cuenta sobre los rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos en los siguientes supuestos:
1.º Cuando se trate de arrendamiento de vivienda por empresas para sus empleados.
2.º Cuando las rentas satisfechas por el arrendatario a un mismo arrendador no superen los 900 euros anuales.
3.º Cuando la actividad del arrendador esté clasificada en alguno de los epígrafes del grupo 861 del IAE (alquiler de bienes inmuebles urbanos), o en algún otro epígrafe que faculte para la actividad de arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos, y el valor catastral de los inmuebles destinados a la actividad supera los 601.102,01 euros.
La solicitud de exoneración (de carácter anual) debe solicitarse en este sitio de la AEAT aportando los justificantes de los valores catastrales de los inmuebles

Circular 7/2023 * Aplicación temporal del tipo cero en el IGIC a la importación y entrega de determinados bienes destinados a la actividad ganadera

EXTENSIÓN A ganaderos (Canarias)
ASUNTO: Aplicación temporal del tipo cero en el IGIC a la importación y entrega de determinados bienes destinados a la actividad ganadera
NORMATIVA D.F. 7ª Ley de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Canarias para 2023 

Novedad:

Con efectos hasta el día 31 de diciembre de 2023, se aplicará el tipo cero del IGIC a las adquisiciones o importaciones que se destinen a ganaderos inscritos en el Registro de Explotaciones Ganaderas de Canarias de los siguientes bienes para la alimentación de ganadería porcina, bovina, ovina, caprina, avícola, apícola y la cunicultura: