El Impuesto sobre el Patrimonio afecta a más de 200.000 contribuyentes en España. El plazo para presentar el Impuesto sobre el Patrimonio es el mismo que el de la campaña de la Renta 2022, cuya presentación empieza el 11 de abril de 2023.

¿Qué es el impuesto de Patrimonio?

El impuesto sobre el patrimonio es un impuesto directo y personal que se aplica individualmente, no sobre ingresos anuales o transacciones, sino sobre el patrimonio personal de las personas físicas, y se calcula basándose en el valor de todos los bienes del sujeto pasivo.

El impuesto de Patrimonio se devenga el 31 de diciembre de cada año y afecta al patrimonio del cual sea titular el sujeto pasivo en dicha fecha. El Impuesto sobre el Patrimonio se presenta online mediante el Modelo 714, en las mismas fechas que la Declaración de la Renta.

El Impuesto de Patrimonio está cedido a las comunidades autónomas, de manera que pueden aplicar reducciones en el mínimo exento, modificar la tarifa y aprobar deducciones y bonificaciones en la cuota del impuesto. Como es el caso de la Comunidad de Madrid, en la que existe una bonificación del 100%

¿Cómo se calcula el Impuesto sobre el Patrimonio?

El Impuesto sobre el Patrimonio dependerá de cada comunidad autónoma. En Canarias se aplica los mismos limites que a  nivel estatal:

• Exención de 300.000 euros para la vivienda habitual del contribuyente.
• Mínimo exento de 700.000 euros tanto para los contribuyentes residentes como no residentes.
• Obligación de presentar la declaración para los sujetos pasivos cuya cuota tributaria resulte a ingresar o, no saliendo a ingresar, si el valor de los bienes y derechos supera los 2.000.000 euros.
• Están exentos los negocios familiares (empresariales o profesionales) y las participaciones en entidades que tengan la calificación de empresas familiares.

Teniendo en cuenta lo anterior, lo primero que tendríamos que hacer es sumar todos nuestros bienes y derechos. A este cantidad restaríamos hasta 300.000 euros de la vivienda habitual (si la cantidad es menor, se restaría el valor de la vivienda) y las deudas que tengamos. Como el mínimo exento es de 700.000, calculamos la base liquidable restando al patrimonio neto los 700.000 euros de la exención. A esta base liquidable será a la que se apliquen los distintos tipos por tramos y después se aplicarán las bonificaciones o reducciones que correspondan.

En los casos de matrimonios en gananciales, se tendría que dividir entre dos los bienes que se tengan a medias y a ese importe se aplicarían las deducciones y mínimos.

MODELO 435 – DEVOLUCIÓN PARCIAL DE LA CUOTA DEL IMPUESTO ESPECIAL DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA DE CANARIAS SOBRE COMBUSTIBLES DERIVADOS DEL PETRÓLEO

Novedades ejercicio 2023

A partir de 2023 el Censo de Agricultores y Transportistas tendrá vigencia durante cada año natural.

Los agricultores o transportistas que viniesen desarrollando actividades agrícolas o de transporte con anterioridad estarán obligados a presentar en el mes de enero de cada año (para 2023 será durante el primer trimestre) una declaración comunicando a la Agencia Tributaria Canaria los vehículos, maquinarias y artefactos que se encuentren afectos al desarrollo de la actividad agrícola o de transporte en el momento de la presentación de dicha declaración. Los efectos de la declaración serán desde el 1 de enero del año de presentación. Todo ello, sin perjuicio de la comunicación de cualquier variación de los datos de los mismos.

La no presentación en el primer trimestre de 2023 de la declaración a que se refiere el párrafo anterior supondrá la imposibilidad de obtener la devolución en tanto no se presente la misma. La presentación de la declaración supondrá, en su caso, el derecho a la devolución con efectos desde el día de la presentación.

Titulares del derecho

• Agricultor: el titular de una explotación agrícola, forestal o ganadera que obtenga directamente productos naturales, vegetales o animales de sus cultivos o explotación para su transmisión a terceros sin transformación, elaboración o manufactura.
• Transportista: el titular de la actividad del transporte público terrestre de mercancías o pasajeros que se halle en posesión del correspondiente título administrativo que, en su caso, habilita para el ejercicio de dicha actividad, de acuerdo con lo previsto en la Ley 13/2007, de 17 de mayo, de Ordenación del Transporte por Carretera de Canarias y en su normativa de desarrollo.

Requisitos de los beneficiarios

• Desarrollo de actividades agrícolas y de transportes en el momento de entrada en vigor de la Ley 3/2008, de 31 de julio (BOC nº 157, de 6 de agosto de 2008).
• Inicio de las actividades después de la entrada en vigor de la Ley 3/2008.
• Inscripción previa al inicio del consumo en el censo de beneficiarios de la devolución.

Plazos de presentación 

Alta

• Los agricultores o transportistas que inicien la actividad agrícola o de transporte podrán darse de alta en el censo en cualquier momento, surtiendo efectos desde la fecha de presentación de la declaración. Es obligatoria el alta previa en IGIC.
• Actividad recurrente. Se presentará el alta cada año, durante el mes de enero (en 2023 durante el primer trimestre)

Modificación

• Cuando afecte a datos identificativos del beneficiario o su representante: plazo un mes.
• Cuando afecten al resto de datos del censo: antes de la finalización del período de devolución mensual corriente.
• Cuando se trate de la declaración anual de taxistas para señalar el promedio de conductores: mes de enero siguiente al año natural a que se refiera.

Cese

• Cuando el beneficiario deje de realizar las actividades agrícolas o de transporte. – Cuando renuncie al derecho a la devolución.
• Antes de la finalización del período de devolución mensual corriente en que se produzca la circunstancia.

Forma de presentación

• Presentación: exclusivamente por vía telemática, se podrá realizar por el propio interesado/beneficiario, ó por tercero autorizado.

=> Instrucciones Mod. 435

NOVEDADES

No hay novedades significativas en la declaración anual de 2022.

MODELO 347 Notas significativas

• Las sociedades anónimas y limitadas deberán presentar el modelo 347 exclusivamente por vía telemática.

• Los sujetos pasivos acogidos al régimen simplificado del IVA / IGIC deberán suministrar información no sólo de las operaciones por las que emitan factura sino también de aquellas por las que reciban factura y deban ser objeto de anotación en el Libro Registro de facturas recibidas (Artículo 32.b.2º párrafo).
• Se obliga a declarar todas las subvenciones otorgadas por las distintas Administraciones Públicas a una misma persona o entidad (Artículo 33 RGGIT), independientemente de su importe.
• Los sujetos pasivos que obtienen rentas procedentes de arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos sujetos a retención y declarados en el modelo 180, no deberán reflejarlas en el modelo 347.

FORMA DE PRESENTACIÓN

Exclusivamente por presentación electrónica por Internet. Podrá realizarse con DNI electrónico, certificado electrónico, Cl@ve PIN o número de referencia. El sistema Cl@ve PIN y el número de referencia solo podrán ser utilizados por personas físicas.

OBLIGADOS A DECLARAR
Personas físicas o jurídicas y entidades que, carentes de personalidad jurídica, constituyan una unidad económica que desarrolle actividad empresarial o profesional, según la normativa del IGIC o IVA.

NO OBLIGADOS A DECLARAR

• Aquellos que hayan realizado exclusivamente operaciones no sometidas al deber de declaración.
• Cuando no exista operaciones con terceros cuyos importes anuales sean superiores a 3.005,06 euros.
• Quienes estén obligados a llevar los Libros registro de IVA o IGIC a través de la sede electrónica de la AEAT / ATC mediante el Suministro Inmediato de Información (SII). Por tanto, no presentarán los Modelos 347 – 415 – 416 .

CONTENIDO DE LA DECLARACIÓN

• Las operaciones que, en su conjunto para cada una de ellas, hayan superado la cifra de 3.005,06 euros (IVA/IGIC incluido) durante el año natural anterior.
• Los pagos por mediación superiores a 300,51 euros realizados por las sociedades, asociaciones, colegios profesionales…, de los cobros, por cuenta de sus socios, asociados o colegiados, de honorarios profesionales o de derechos.
• Subvenciones otorgadas por administraciones públicas: sin límite inferior.

OPERACIONES QUE NO SE INCLUYEN EN LA DECLARACIÓN
No se tomarán en consideración al declarar las siguientes operaciones:

• Operaciones cuya contraprestación haya sido objeto de retención a cuenta del IRPF o el Impuesto sobre Sociedades.
• Las adquisiciones de efectos timbrados.
• Las importaciones y exportaciones de mercancías.
• Las entregas de bienes que supongan envíos entre el territorio peninsular español o islas Baleares y las islas Canarias.
• En general, todas aquellas operaciones respecto de los que exista una obligación periódica de información a Administración Tributaria Estatal.

PLAZOS DE PRESENTACIÓN
La declaración anual de operaciones se presentará durante el mes de FEBRERO

OBLIGADOS A DECLARAR
Todos aquellos que hayan adquirido bienes de inversión o recibido ejecuciones de obra que tengan la consideración de prestaciones de servicios; o hayan realizado entregas de bienes de inversión o ejecuciones de obra; y que tengan como resultado un bien de inversión con exención del IGIC por aplicación de lo dispuesto en el artículo 25 de la Ley 19/1994.

NO OBLIGADOS A DECLARAR. Quienes estén obligados a llevar los Libros registro de IVA o IGIC a través de la sede electrónica de la AEAT / ATC mediante el Suministro Inmediato de Información (SII). Por tanto, no presentarán los Modelos 347 – 415 – 416 .

CONTENIDO DE LA DECLARACIÓN
Se incluirá individualmente, la totalidad de las operaciones (de compra y de venta) sujetas al IGIC y exentas por aplicación del artículo 25 de la Ley 19/1994. Estas operaciones no se harán constar en el MODELO 415 de Declaración Anual de Operaciones.

FECHA Y LUGAR DE PRESENTACIÓN
Se presentará en la Administración Tributaria del Gobierno de Canarias, durante el mes de FEBRERO.

FORMA DE PRESENTACIÓN
Las Sociedades anónimas y limitadas realizarán la presentación exclusivamente por vía telemática.

OBLIGADOS A DECLARAR

Personas físicas, personas jurídicas y las entidades que, carentes de personalidad jurídica, constituyan una unidad económica y que sean sujetos pasivos del IGIC, incluyendo los comerciantes minoristas, las personas que desarrollan actividades en el Régimen especial del pequeño empresario y profesional y del régimen Especial de la Agricultura y Ganadería y las personas que desarrollan actividades en Régimen Simplificado; por las adquisiciones de bienes, y las ventas expedidas con factura.

NO OBLIGADOS A DECLARAR

• Los que no hayan realizados operaciones que, en su conjunto, respecto a otra persona o entidad no hayan superado 3.005,06 euros.
• Quienes realicen en Canarias actividades empresariales o profesionales sin tener en el Archipiélago su sede de actividad económica o establecimiento permanente.
• Quienes realicen exclusivamente operaciones sujetas y exentas del IGIC no sometidos al deber de declaración (actividades relacionadas con la medicina y sanidad).
• Quienes estén obligados a llevar los Libros registro de IVA o IGIC a través de la sede electrónica de la AEAT / ATC mediante el Suministro Inmediato de Información (SII). Por tanto, no presentarán los Modelos 347 – 415 – 416 .

CONTENIDO DE LA DECLARACIÓN

• Los obligados a declarar deberán relacionar en todas aquellas personas o entidades con quienes hayan efectuado operaciones que, en su conjunto para cada una de ellas, hayan superado la cifra de 3.005,06 euros (IGIC incluido) durante el año natural correspondiente.
• Los pagos por mediación superiores a 300,51 euros realizados por las sociedades, asociaciones, colegios profesionales…, de los cobros, por cuenta de sus socios, asociados o colegiados, de honorarios profesionales o de derechos.

OPERACIONES QUE NO SE INCLUYEN EN LA DECLARACIÓN

• Las realizadas fuera del ámbito territorial del IGIC.
• Aquellas que hayan supuesto entrega de bienes o prestación de servicios por las que los obligados tributarios no debieran expedir factura.
• Las entregas, prestaciones o adquisiciones de bienes o servicios a título gratuito.
• Los arrendamientos de bienes exentos en el IGIC realizados el margen de cualquier otra actividad empresarial o profesional.
• Las adquisiciones de efectos timbrados o estancados y signos de franqueo.
• Las importaciones y exportaciones de mercancías definidas como tales en la normativa del I.G.I.C.
• Operaciones que hayan de declararse en el MODELO 416.

CRITERIOS DE IMPUTACIÓN
Las operaciones que deben relacionarse en la declaración anual son las realizadas por el obligado tributario en el año natural al que se refiere la declaración.

A estos efectos, las operaciones se entenderán producidas el día en que se expida la factura que sirva de justificante de estas.

La información se desglosa trimestralmente. Asimismo, se desglosan los importes cobrados en metálicos superiores a 6.000,00 euros.

PLAZO DE PRESENTACIÓN
La declaración anual de operaciones del IGIC se presentará durante el mes de febrero.

Las sociedades anónimas y limitadas deberán presentar el modelo 415 exclusivamente por vía telemática.

El Impuesto sobre el depósito de residuos en vertederos, la incineración y la coincineración de residuos se articula como un tributo de carácter indirecto que recae sobre los residuos que se tratan mediante estas operaciones de gestión de residuos

La finalidad del impuesto es el fomento de la prevención, la preparación para la reutilización y el reciclado de los residuos, con la fracción orgánica como fracción preferente y la educación ambiental, al objeto de desincentivar el depósito de residuos en vertedero, la incineración y su coincineración.

Mediante la presente Orden se aprueba el modelo 593 de autoliquidación del impuesto, que se presentará por cada establecimiento donde se ejerza la actividad.

Hecho imponible.

Constituye el hecho imponible del impuesto:

a) La entrega de residuos para su eliminación en vertederos autorizados, de titularidad pública o privada, situados en el territorio de aplicación del impuesto.

b) La entrega de residuos para su eliminación o valorización energética en las instalaciones de incineración de residuos autorizadas, tanto de titularidad pública como privada, situadas en el territorio de aplicación del impuesto.

c) La entrega de residuos para su eliminación o valorización energética en las instalaciones de coincineración de residuos autorizadas, tanto de titularidad pública como privada, situadas en el territorio de aplicación del impuesto.

Periodo de liquidación

Será trimestral, el plazo de presentación será el mes siguiente al trimestre y se realizará de forma obligatoria por vía telemática a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria Canaria.

En caso de utilizar la domiciliación bancaria como medio de pago, el plazo de presentación será hasta el día 25 de los meses de abril, julio y octubre y la fecha de vencimiento será el último día de dichos meses.

A partir de 2022 se reduce el límite general de reducción aplicable en la base imponible por portaciones y contribuciones a sistemas de previsión social. Este límite podrá incrementarse mediante aportaciones del trabajador al mismo instrumento de previsión social. Así también, se eleva la cuantía del incremento de este límite.

Nuevo Modelo 345:

El nuevo MOD 345 surge el propósito de adaptarlo a las aludidas modificaciones normativas y para facilitar el cumplimiento de las obligaciones informativas inherentes a su presentación y de garantizar la seguridad jurídica.

Objeto de la declaración

Toda la información sobre partícipes, aportaciones y contribuciones a los planes, fondos de pensiones y sistemas alternativos, mutualidades de previsión social, planes de previsión asegurados, planes individuales de ahorro sistemático, planes de previsión social empresarial y seguros de dependencia.

Forma y Plazos de presentación

El modelo 345 estará disponible exclusivamente en formato electrónico y su presentación se realizará por vía electrónica.

El plazo de presentación será el comprendido entre el 1 y el 31 de enero de cada ejercicio, siempre en relación con la información y operaciones que correspondan al año natural inmediato anterior.

=> Más información

El modelo 145 es una declaración en la que se comunican los datos familiares y personales al pagador para que después pueda calcular la retención de IRPF en la nómina. Es importante rellenar este modelo correctamente, ya que la empresa calculará las retenciones en base a los datos que aparezcan en este modelo.

El modelo 145 es uno de los más significativos de cara a la declaración de la renta. La AEAT compara el resultado de la renta con las retenciones que has abonado previamente durante todo el año.

Lo más habitual es requerir al trabajador rellenar el modelo 145 al empezar a trabajar en una nueva empresa, o bien cuando hay algún cambio en la situación personal o familiar del trabajador.

=> Mas Información

¿QUIÉN ESTÁ OBLIGADO A PRESENTAR EL MODELO 422?

Esta solicitud a la Hacienda Pública Canaria pueden presentarla los sujetos pasivos del Impuesto General Indirecto Canario (IGIC) acogidos al régimen especial de la agricultura y ganadería para obtener el reintegro de las compensaciones por sus envíos o exportaciones definitivos de productos naturales obtenidos en sus explotaciones agrícolas, forestales o ganaderas y por sus prestaciones de servicios accesorios al régimen especial citado, a destinatarios no establecidos en Canarias.

FORMA Y PLAZOS DE PRESENTACIÓN

El modelo 422 de solicitud de reintegro de compensaciones en el régimen especial de la agricultura y ganadería del IGIC se puede presentar durante los veinte primeros días naturales del mes siguiente al trimestre natural al que hace referencia excepto la correspondiente al último trimestre natural del año, que se presentará durante todo el mes de enero del año siguiente:

• 1T: Del 1 al 20 de abril.
• 2T: Del 1 al 20 de julio.
• 3T: Del 1 al 20 de octubre.
• 4T: Del 1 al 31 de enero.

El modelo puede presentarse de forma telemática a través de la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria Canaria o bien de forma presencial en la oficina de la Agencia Tributaria Canaria correspondiente al domicilio fiscal o establecimiento permanente en Canarias del sujeto pasivo.

MODELO DE DECLARACIÓN (422)

Enlace para cumplimentar el modelo oficial para su presentación de forma telemática:

Modelo 422. Solicitud de reintegro de compensaciones en el régimen especial de la agricultura y ganadería del IGIC.