Hoy se ha publicado la Orden que aprueba los modelos de declaración del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, para los períodos impositivos iniciados entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2019.

NOVEDADES

COVID-19.

Si bien no se altera el plazo para autoliquidar el impuesto, que seguirá siendo del 1 al 25 de julio de 2020 para entidades cuyo período impositivo de 2019 coincida con el año natural, La novedad es que, si a 25 de julio de 2020 la entidad no hubiera aprobado cuentas, esa declaración se realizará con las “cuentas anuales disponibles” con la contabilidad llevada de acuerdo con el Código de Comercio.

Simulador web

La AEAT ha publicado la versión Simulador de Sociedades web 2019, también denominada versión “OPEN”. El Simulador es una versión de Sociedades Web diferente de la que se utiliza para presentar el Modelo 200 y es accesible sin certificado electrónico. Acceso al simulador.

MAS INFORMACION

https://www.oscargutierrezasociados.com/impuesto-sociedades-2019/

La disposición final cuarta del Real Decreto-ley 21/2020, de 9 de junio, publicado ayer ha modificado los apartados 1 y 2 del artículo 40 del Real Decreto-ley 8/2020 con la finalidad de extender hasta el 31 de diciembre de 2020 las especialidades en relación con la celebración de sesiones y adopción de acuerdos por los órganos de gobierno y de administración de las personas jurídicas de Derecho privado.

En general los Consejos de dirección o administración, Asambleas y Juntas, de cualquier tipo de entidad que se realicen durante este año 2020 se podrán celebrarse por vídeo o por conferencia telefónica múltiple. Asimismo, los acuerdos podrán adoptarse mediante votación por escrito y sin sesión.

El RDL publicado hoy además de otras medidas para apoyar a empresas y trabajadores, contiene medidas con incidencia mercantil y tributaria, que resumimos a continuación:

Se rectifica el artículo 40 del Real Decreto-ley 8/2020 en relación con los plazos de formulación y aprobación de cuentas:

•                    El plazo límite de FORMULACIÓN DE CUENTAS (en el caso de ejercicios cerrados el 31 de diciembre de 2019) será el 1 de septiembre de 2020.

•                    La junta general ordinaria, para APROBAR LAS CUENTAS del ejercicio anterior, se reunirá necesariamente dentro de los dos meses siguientes a contar desde que finalice el plazo para formular las cuentas anuales. Por tanto, el plazo de aprobación de las Cuentas Anuales del ejercicio cerrado el 31 de diciembre de 2019, será el 1 de noviembre de 2020.

 •                    Entendemos que, con los mismos argumentos de la Dirección General y siendo prudentes, el plazo para LEGALIZAR LOS LIBROS será de 4 meses a contar desde el 1 de junio, por lo que finalizaría el 1 de octubre de 2020.

PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

No se altera el plazo para autoliquidar el impuesto: por lo que seguirá siendo del 1 al 25 de julio de 2020 para entidades cuyo período impositivo de 2019 coincida con el año natural.

La novedad es que, si a 25 de julio de 2020 la entidad no hubiera aprobado cuentas, esa declaración se realizará con las “cuentas anuales disponibles” con la contabilidad llevada de acuerdo con el Código de Comercio.

Si las cuentas aprobadas fueran diferentes a las utilizadas en la declaración, la entidad presentará una NUEVA DECLARACION, hasta el 30 de noviembre de 2020 como máximo, que tendrá las siguientes características:

• Si de la misma resulta una cantidad a ingresar mayor se considera complementaria, devengándose por ese importe intereses de demora (sin recargo ni sanciones)

• Si resultase menos importe a ingresar o más a devolver se considerará rectificación de la primera

• En la nueva autoliquidación se podrán modificar las opciones o ejercer las opciones como en cualquier declaración presentada en plazo.

El RDL aprobado hoy además de otras medidas para apoyar a empresas y trabajadores del sector cultural, contiene medidas fiscales o, al menos, con incidencia en la fiscalidad, que resumimos a continuación:

El ámbito temporal de las modificaciones en el IRPF se referirá al año 2020 y en el Impuesto sobre Sociedades, a los ejercicios que finalicen con posterioridad al 7 de mayo.

Modificación de la deducción por inversiones en producciones cinematográficas y series audiovisuales

En el caso de producciones españolas, se establecen numerosas modificaciones, entre otras las siguientes:

Se amplía la posibilidad de deducir por las inversiones en cortometrajes cinematográficos que antes no se contemplaba

Se incrementan los porcentajes de deducción del 25 al 30% (en Canarias pasa del 45% al 50%) por el primer millón de base de deducción, y del 20 al 25% (en Canarias pasa de 40% al 45%) para el exceso.

Aumenta el límite absoluto de la deducción de 3 a 10 millones de euros

El límite especial que ya existía para directores noveles, que era del 70%, se incrementa hasta el 80%, y también aumenta el límite máximo de la producción, que pasa de 1 a 1,5 millones de euros

Deducción por donativos en el IRPF y en el IRNR

Se modifican los porcentajes de deducción por donativos, donaciones y aportaciones a entidades beneficiarias del mecenazgo, conforme al cuadro siguiente:

También se incrementa el porcentaje aplicable a los donativos recurrentes por el importe que exceda de 150 euros, que pasa del 35 al 40%.

Modelo 030. Censo de obligados tributarios-Declaración censal de alta, cambio de domicilio y/o de variación de datos personales.

La AEAT ha establecido un procedimiento extraordinario para la presentación del modelo 030 por personas físicas, de manera no presencial, durante el estado de alarma.

Las notas de relevancia económica y tributaria más significativas son las siguientes.

MODIFICACIÓN EXCEPCIONAL Y TRANSITORIA DE LAS CONDICIONES CONTRACTUALES DE ARRENDAMIENTO DE NEGOCIO

Los autónomos y Pymes inquilinos de locales de actividad podrán solicitar al arrendador el aplazamiento temporal y extraordinario en el pago de la renta si se da alguno de los siguientes supuestos:

– Que su actividad haya quedado suspendida como consecuencia de la entrada en vigor del Estado de Alarma

– O que se acredite la reducción de la facturación del mes natural anterior al que se solicita el aplazamiento en, al menos, un 75 por ciento, en relación con la facturación media mensual del mismo trimestre en 2019.

Si la arrendadora es una empresa o un gran tenedor (titular de más de diez inmuebles urbanos, excluyendo garajes y trasteros, o una superficie construida de más de 1.500 m2), deberá soportar aplazamiento de las cuotas de alquiler de manera automática y afectará al periodo de tiempo que dure el estado de alarma y a las mensualidades siguientes sin que puedan superarse, en ningún caso, los cuatro meses. (art.1)

En otro caso, el arrendador no estará obligado a reducción o aplazar las cuotas de alquiler. No obstante, las partes podrán disponer libremente de la fianza de alquiler, que podrá servir para el pago total o parcial de alguna o algunas mensualidades de la renta. (art.2)

IVA. – TIPOS IMPOSITIVOS

 Se establece un tipo del 0%, para las entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de material sanitario relacionado en ANEXO, que se documentará en factura como si de operaciones exentas se tratara, con las siguientes características:

 Operaciones realizadas entre el 23 de abril y el 31 de julio de ese año.
 Los destinatarios han de ser entidades de Derecho Público, clínicas o centros hospitalarios, o entidades privadas de carácter social.
 Naturalmente, estas operaciones no limitan el derecho a deducir.

 Se reduce del 21 al 4% el tipo impositivo aplicable a las entregas de libros, revistas y periódicos electrónicos que, como ocurre con los de papel, no contengan fundamentalmente publicidad, a la vez que se incrementa del 75 al 90% el porcentaje de los ingresos que ésta ha de proporcionar al editor para que se aplique el tipo general.

IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. – PAGOS FRACCIONADOS

 Pago fraccionado micropymes: (volumen de operaciones inferior a 600.000, podrán optar por realizar el primer pago fraccionado del ejercicio 2020 por el sistema de porcentaje sobre la base de los meses transcurridos del ejercicio –de enero a marzo si el ejercicio coincide con el año natural- si presentan el modelo 202 hasta el 20 de mayo por este sistema.

 Pago fraccionado pymes: a los contribuyentes con volumen de operaciones que no supere 6.000.000€, que no hayan podido optar al cambio de modalidad como las micropymes, podrán cambiar a la opción de porcentaje sobre base, pero en el segundo pago fraccionado (a presentar del 1 al 20 d octubre de 2020). (art. 9)

IRPF // IGIC. IVA – ESTIMACION OBJETIVA // REG. SIMPLIFICADO

RENUNCIA. Se permite que la renuncia tácita al régimen de estimación objetiva, presentando el pago fraccionado del primer trimestre en plazo –hasta el 20 de mayo- calculándolo en estimación directa,
Lo mismo se aplica en IVA y en IGIC respecto a la renuncia y revocación de los regímenes especiales.
DIAS DE ACTIVIDAD. A efectos de la cuota trimestral de IRPF e IVA en estimación objetiva no computarán, en cada trimestre natural, como días de ejercicio de la actividad, los días naturales en los que hubiera estado declarado el estado de alarma en dicho trimestre. (art. 11)

COOPERATIVAS – FONDO DE EDUCACION Y PROMOCION

Durante la vigencia del estado de alarma y hasta el 31 de diciembre de 2020, el Fondo de Educación y Promoción Cooperativo, podrá ser destinado, total o parcialmente, a las siguientes finalidades:

a) Como recurso financiero, para dotar de liquidez a la cooperativa en caso de necesitarlo para su funcionamiento.
b) A cualquier actividad que redunde en ayudar a frenar la crisis sanitaria del COVID-19 o a paliar sus efectos. (Art. 13)

El Consejo de Ministros ha aprobado un Real Decreto-ley que permite prolongar el plazo de presentación de declaraciones y autoliquidaciones de impuestos para pymes y autónomos. (volumen de operaciones en 2019 inferior a 600.000 euros) La norma establece que estos colectivos no tendrán que presentar estos pagos tributarios en abril, como es habitual, sino que extiende el plazo un mes hasta el 20 de mayo para mitigar el impacto económico provocado por la crisis del COVID-19.

Sujetos pasivos excluidos

Esta medida opera EXCLUSIVAMENTE para contribuyentes con un volumen de operaciones de hasta 600.000 euros en 2019.

Por tanto, los contribuyentes con un volumen de operaciones superior a 600.000 euros en 2019 deberán presentar sus declaraciones periódicas en los plazos generales de presentación.

Modelos con nuevo plazo voluntario

MOD 202 – 1ºPago fraccionado del Imp. Sociedades

MOD 130 / 131 – 1ºT/2020 – Pago fraccionado del IRPF

MOD 303 – IVA  1ºt/2020 – Declaración trimestral

MOD 111 / 123 / 115 – 1ºt /2020 Retenciones. Declaración trimestral

• Nuevo plazo de presentación: 20 de mayo de 2020
• Plazo límite para presentación con domiciliación: 15  de mayo de 2020

Esta orden establece los índices de rendimiento neto aplicables en 2019 a las actividades agrícolas y ganaderas desarrolladas en los ámbitos territoriales definidos en el anexo de la presente Orden.

Les adjuntamos la relación de índices reducidos a actividades desarrolladas en Canarias.

De este extenso Real Decreto Ley les señalamos los aspectos económicos y tributarios más significativos para la empresa

La arrendataria de un contrato de vivienda habitual que se encuentre en situación de vulnerabilidad económica, podrá solicitar de la persona arrendadora, el aplazamiento temporal y extraordinario en el pago de la renta.

Si la arrendadora es una empresa o un gran tenedor (titular de más de diez inmuebles urbanos, excluyendo garajes y trasteros, o una superficie construida de más de 1.500 m2), deberá soportar una reducción o aplazamiento de las cuotas de alquiler (art.4)

En otro caso, el arrendador estará obligado a comunicar las condiciones (a voluntad) de reducción o aplazamiento de las cuotas de alquiler, para que el inquilino  acceda al programa de ayudas transitoria (art.8)

Autónomos y empresas podrán, en cualquier momento, suspender temporalmente o modificar sus contratos de suministro, o las prórrogas de dichos contratos, para contratar otra oferta alternativa con el comercializador con el que tienen contrato vigente, al objeto de adaptar sus contratos a sus nuevas pautas de consumo, sin que proceda cargo alguno en concepto de penalización. (art.42)

Asimismo, autónomos y empresas podrán solicitar la suspensión del pago de las facturas que correspondan a periodos de facturación que contengan días integrados en el estado de alarma, incluyendo todos sus conceptos de facturación. Una vez finalizado dicho estado de alarma, las cantidades adeudadas se regularizarán a partes iguales en las facturas emitidas correspondientes a los periodos de facturación en los que se integren los siguientes seis meses. (art.44)

Quedan en suspenso los plazos de aplicación a las actuaciones, trámites y procedimientos de estas entidades de forma idéntica a los Agencias y Organismos Tributarios estatales (art. 53)

Podrán ser modificadas, a instancia del beneficiario, las resoluciones y convenios de concesión de subvenciones previstas en el artículo 22.2 de la Ley General de Subvenciones. (art. 54)

Excepcionalmente, los contribuyentes del IRPF hacer efectivos sus derechos consolidados de sus PLANES DE PENSIONES e instrumentos análogos, en los límites establecidos y en los siguientes supuestos: (D.A.20º)

a) Encontrarse en situación legal de desempleo como consecuencia de un expediente de regulación temporal de empleo derivado de la situación de crisis sanitaria ocasionada por el COVID-19.

b) Ser empresario titular de establecimientos cuya apertura al público se haya visto suspendida como consecuencia de lo establecido en el artículo 10 del Real Decreto 463/2020, de 14 de marzo.

c) En el caso de los trabajadores por cuenta propia que hubieran estado previamente integrados en un régimen de la Seguridad Social como tales y hayan cesado en su actividad como consecuencia de la situación de crisis sanitaria ocasionada por el COVID-19.

El reembolso de estos derechos está sujeto a tributación, conforme el régimen establecido en general para estas prestaciones.