Son muchas las sociedades que en los últimos tiempos han sido y están siendo “liquidadas y cerradas” por distintos procedimientos: concurso de acreedores, sociedades que han permanecido inactivas y finalmente resultan extinguidas, etc.; en este sentido, resulta importante conocer las diferencias existentes entre la baja por cese definitivo de la entidad (extinción) y la baja en el desarrollo de actividades (sociedad inactiva), a efectos de su correcta comunicación a la Administración Tributaria.

SOCIEDAD INACTIVA.

La sociedad inactiva será aquella que cesa en su actividad económica sin proceder a su disolución, quedando en una especie de letargo a la espera de ser reactivada o liquidada completamente. Para dejar una sociedad inactiva habremos de comunicarlo a la Administración tributaria mediante la presentación de una declaración censal de modificación en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores (modelo 036); deberá marcar la casilla 140 correspondiente a «Dejar de ejercer todas las actividades empresariales y/o profesionales (personas jurídicas y entidades, sin disolución, entidades inactivas)», indicar en la casilla 141 la fecha efectiva del cese en la actividad y firmar el modelo.

Las implicaciones que respecto de las obligaciones fiscales tiene esta comunicación, básicamente son:

La sociedad sigue obligada a presentar anualmente:

• El Modelo 200 del Impuesto sobre Sociedades.
• Las cuentas anuales en el Registro Mercantil.

Dejará de existir obligación de presentar:

• Declaraciones trimestrales o mensuales de IVA (cuidado pues existe obligación de presentar declaración de IVA respecto del último periodo en que se tuvo actividad: modelo 303 y modelo de resumen anual 390)
• Autoliquidaciones o declaraciones de retenciones (modelo 111, 115, 180, 190). Si bien en estos casos hemos de tener cuidado pues podemos seguir teniendo la obligación de retener como puede ocurrir al seguir presentando cuentas en el Registro Mercantil y recibir facturas emitidas por el Registrador sujetas a retención.
• Pagos fraccionados (modelo 202). Evidentemente por el mero hecho de dejar de realizar actividades y siempre a partir del momento que la celda 599 del último impuesto liquidado (modelo 200) sea cero.

SOCIEDAD EXTINGUIDA.

Contrariamente a lo que ocurre con una sociedad inactiva, que hemos dicho se encuentra en un período de letargo, pero todavía continua viva, la sociedad extinguida es aquella que tras un proceso más o menos complejo de Disolución y Liquidación, “desaparece o muere”.

Para ello, previamente a su comunicación a la Administración Tributaria, han debido desarrollarse una serie de fases y procedimientos que finalmente desembocan en el que puede ser el último paso para su extinción definitiva en la Agencia Tributaria. Entre estas fases destacar: Acuerdo de la Junta General de disolución de la entidad, Proceso de Liquidación, elaboración de un Balance de Liquidación Final, reparto de cuota de liquidación entre los socios, escritura pública de extinción, inscripción de la extinción en Registro Mercantil, etc.; en caso de mediar procedimiento concursal el procedimiento podría ser mucho más complejo y prologando en el tiempo).

Pues bien, una vez que la escritura de extinción de la sociedad ha sido inscrita en el Registro Mercantil Provincial correspondiente, en el plazo de UN MES (como cualquier otra variación o baja censal) habrá de solicitarse a la Agencia Tributaria baja de la entidad del Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores. Así habrá de marcar la casilla 150 del modelo 036 “Baja en el censo de empresarios, profesionales y retenedores” y en la casilla 151 marcar la opción “Disolución y liquidación” justificando la causa de la baja; al tiempo habremos de marcar la fecha efectiva de la baja que coincidirá con la inscripción en el Registro Mercantil.

Las entidades mercantiles tendrán la obligación de realizar esta formalidad de forma electrónica a través de la SEDE electrónica de la AEAT acompañando a la propia solicitud (Modelo 036):

• Escritura pública que acredite la extinción.
• Certificación de la cancelación definitiva de los correspondientes asientos en el Registro Mercantil Provincial.

Las obligaciones fiscales a que habrá de hacer frente una sociedad extinguida vendrán dadas, además de la propia baja referida, por la presentación de los tributos pendientes respecto del último periodo en que se tuvo actividad (IVA, IRPF, Sociedades, etc.)

Los contribuyentes tienen una obligación con el Fisco hasta el mismo día de su muerte y, como la campaña de la renta se realiza con respecto a los rendimientos del año anterior, muchas personas se ven obligadas a presentar estos días la declaración de seres queridos que fallecieron durante el ejercicio pasado. No se trata de una declaración del todo habitual, pues existen algunas particularidades.

Para empezar, la declaración del contribuyente fallecido sólo abarca desde el 1 de enero hasta el día del fallecimiento. El hecho de que se trate de un periodo impositivo inferior al año natural tiene aparejadas algunas singularidades.

Dado que las rentas obtenidas por el contribuyente son menores (si es que no falleció al final del año), pero los mínimos y deducciones se aplican al completo (sin prorrateos); la declaración del difunto suele salir, en muchos casos, a devolver.

Otra particularidad es que los familiares del fallecido no pueden efectuar una declaración conjunta con el difunto,que necesariamente deberá presentar una declaración individual.

¿Quién tiene la obligación de presentar esta declaración?

Respecto a la cuestión de sobre quién recae la obligación de presentar esta declaración, serán los sucesores (hijos, fundamentalmente). El cónyuge puede ser heredero o no, en función del territorio en el que vivan, del régimen económico matrimonial, de si ha hecho testamento y de sus términos, etc».

¿Qué documentos adicionales es necesario aportar?

La documentación que es necesario aportar es especialmente exhaustiva en el caso de que la declaración salga favorable para los herederos. En ese caso, la Agencia Tributaria solicita la siguiente documentación (en original y fotocopia): certificado de defunción, libro de familia, certificado del registro de últimas voluntades, testamento (o, en su defecto, declaración de herederos), justificante de haber satisfecho el impuesto sobre sucesiones y donaciones. Y, por último, si hay más de un heredero, poder notarial facultando a uno de los herederos a percibir la devolución en nombre de todos ellos. Este requisito podrá ser sustituido por certificación de la entidad de depósito de la existencia de una cuenta abierta en la misma, cuya titularidad corresponda a todos los herederos.

Extracto de finanzas.com

El proyecto presupuestario de 2018 presentado esta semana por el Gobierno incluye la creación de un nuevo valor de referencia del mercado inmobiliario, que servirá como índice transparente y que pretende controlar el fraude.

El Ministerio de Hacienda explica que este valor de referencia, distinto al valor catastral, pretende «fortalecer la seguridad jurídica y la transparencia» y estará a disposición de las administraciones y los ciudadanos. Este nuevo valor será calculado por el Catastro con los precios de transacciones inmobiliarias comunicados por los notarios y se contrastarán con otras fuentes de información.

El articulado del proyecto presupuestario explica que se elaborará un mapa de valores con módulos de productos inmobiliarios representativos por zonas geográficas, que se publicará con una periodicidad mínima anual.

Hacienda especifica que este valor de referencia no afecta al valor catastral, que es el que se utiliza para calcular el impuesto de bienes inmuebles, por lo que no afectará al importe del IBI, que depende de los ayuntamientos.

El 4 de abril se inicia la campaña de Renta y Patrimonio 2017, por lo que pasamos a recordarles, de forma esquemática, las fechas más importantes de la misma:

Miércoles 4 de abril:

A partir del 4 de abril ya puede presentar su declaración de la Renta 2017. Puede pedir cita previa y le llamaremos para confeccionar su declaración de Renta.

La Agencia Tributaria ha desarrollado igualmente la aplicación Renta WEB.

La Agencia Tributaria Canaria ha puesto en marcha un servicio telefónico de ayuda para la aplicación de las deducciones especificas de Canarias. Teléfono 012

Martes 8 de mayo:

– Se puede pedir cita previa para acudir a las oficinas de la Agencia Tributaria y confeccionar la declaración de 2017.

Jueves 10 de mayo:

– La Agencia Tributaria comienza la campaña presencial en sus oficinas.

Martes 26 de junio:

– Es el último día para presentar las declaraciones con domiciliación bancaria.

Lunes 2 de Julio:

– Último día para presentar la Declaración de la Renta 2017

– Termina la campaña

NOVEDADES. Nuevas deducciones Canarias

La Agencia Tributaria Canaria (ATC), recuerda que estas deducciones se aplican de manera específica para los contribuyentes de Canarias, por lo que estas pueden no aparecer en el borrador que proporciona la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT)».

Para garantizar que se beneficie de cualquiera de las deducciones o bonificaciones puestas en marcha por el Gobierno de Canarias no confirme el borrador sin antes haber verificado si cumplen los requisitos para estas deducciones y haber cumplimentado las casillas correspondientes.

             Nuevas Deducciones tramo autonómico (Canarias)

• Deducción del 15% de las donaciones efectuadas a la Administración pública de la Comunidad Autónoma de Canarias, corporaciones locales canarias y a las entidades públicas de carácter cultural, así como empresas o entidades culturales o científicas.
• Deducción del 15% de las aportaciones de capital efectuadas a empresas de base tecnológica creadas o desarrolladas a partir de patentes o de resultados generados por proyectos de investigación realizados en universidades canarias.
• Deducción por la adquisición de material escolar, libros de texto, transporte y uniforme comedores escolares y refuerzo educativo en educación infantil, primaria, enseñanza secundaria obligatoria, bachillerato y formación profesional de grado medio, hasta un máximo de 100 euros.
• Deducción por acogimiento de menores. Los contribuyentes podrán deducir la cantidad de 250 euros por cada menor en régimen de acogimiento familiar.
• Deducción del 10% de los gastos por obras de rehabilitación energética de la vivienda habitual.
• Deducción del 10% del gastos y honorarios profesionales abonados durante el periodo impositivo por la prestación de servicios de profesionales médicos o sanitarios, excepto farmacéuticos, por las cantidades justificadas con factura y satisfechas mediante medios bancarios.