Modelo 296. Declaración Informativa. Retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de no Residentes
EXTENSIÓN A entidades que practiquen retenciones del IRNR
ASUNTO: Modelo 296. Declaración Informativa. Retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de no Residentes
NORMATIVA Orden EHA/3290/2008, de 6 de noviembre
POR LA PRESENTE LES INFORMAMOS SOBRE LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR EL MODELO 296, RESUMEN ANUAL DE LAS RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES (IRNR), PARA PAGOS EFECTUADOS A NO RESIDENTES SIN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN ESPAÑA.
SUJETOS OBLIGADOS
Están obligados aquellos que durante el ejercicio hayan retenido o ingresado a cuenta cantidades por rentas satisfechas a perceptores no residentes sin establecimiento permanente, incluyendo:
• Empresas y profesionales que hayan pagado intereses, dividendos, cánones, rentas inmobiliarias o remuneraciones a no residentes.
• Entidades financieras que hayan realizado pagos sujetos a retención IRNR.
CONCEPTO Y FINALIDAD
• El Modelo 296 consolida, en formato anual, los datos ya incluidos en los Modelos 216 presentados trimestral o mensualmente.
• Su objetivo es facilitar la supervisión de todas las retenciones e ingresos a cuenta practicados durante el año por parte de los obligados.
INFORMACIÓN QUE INCLUIR
A) Datos del declarante
• Identificación completa (nombre o razón social, NIF), ejercicio declarado.
B) Relación nominativa de perceptores
Por cada perceptor:
• NIF o documento identificativo
• Nombre o razón social
• Tipo de renta o clave correspondiente
• Importe satisfecho y total retenido o ingresado a cuenta
• Número de registros o operaciones desglosadas, si procede
PLAZOS Y FORMATOS DE PRESENTACIÓN
• Telemático: del 1 al 31 de enero, ejercicio siguiente.
• Presencial (Entidad colaboradora): entre el 1 y el 20 de enero. Hasta 15 perceptores
CONSECUENCIAS DEL INCUMPLIMIENTO
• Sanciones y recargos por presentación fuera de plazo o con errores.
• Riesgo de inspecciones por detección de discrepancias entre declaraciones trimestrales (216) y este resumen anual.
• Penalizaciones por omisión de perceptores o cantidades mal declaradas.
RECOMENDACIONES PRÁCTICAS
• Planificación anticipada: recabar datos de todos los no residentes desde enero.
• Cruce de información: verificar que los datos del Modelo 296 coincidan con los presentados en los Modelos 216.
• Control de plazos: activar alertas internas en enero.
• Presentación telemática obligatoria si hay más de 15 perceptores.
• Mantener soporte documental: justificantes de pagos y retenciones durante al menos el período legal.
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