El presente Decreto ley tiene por objeto adecuar los listados de productos que conforman el ámbito objetivo del hecho imponible y de la exención del AIEM a la nueva autorización comunitaria plasmada en la Decisión 2020/1792, del Consejo de la Unión Europea.

ACTUALIZACION DE LA NORMATIVA DE AIEM

El Decreto Ley modifica los Anexos I y II de la Ley 4/2014, de 26 de junio. Asimismo, se suprime el apartado 4 del artículo 3, el cual hace referencia a la sistemática de los anexos de la Ley según la estructura del arancel aduanero común. El contenido de tal apartado pasa ahora a estructurase dentro de la Disposición adicional tercera relativa a la revisión de los anexos de la Ley. Dicha nueva Disposición adicional que se introduce en la Ley 4/2014, de 26 de junio, la tercera, tiene por objeto permitir las actualizaciones de productos afectados por el tributo en atención a la valoración que haya de hacerse de las repercusiones del mismo y su contribución al fomento o mantenimiento de las actividades económicas locales.

Entrada en vigor

El presente Decreto ley entrará en vigor el día 1 de enero de 2021.

Esta Orden mantiene la misma estructura que la Orden que aprobó los módulos para el año 2020 y establece los plazos de renuncia y revocación al método de estimación objetiva del IRPF y al régimen especial simplificado del IVA para el año 2021.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Se mantienen para 2021 la cuantía de los signos, índices o módulos, así como las instrucciones de aplicación.

Se mantiene la reducción del 5% sobre el rendimiento neto de módulos para todos los contribuyentes que determinen el mismo por el método de estimación objetiva en 2020, derivada de los acuerdos alcanzados en la Mesa del Trabajador Autónomo, señalándose, asimismo, que esta reducción se tendrá en cuenta para cuantificar el rendimiento neto a efectos de los pagos fraccionados (disposición adicional 1ª).

Se mantienen los índices de rendimiento neto reducidos aplicables para las actividades agrícolas, de uvas de mesa (0,32), flores y plantas ornamentales (0,32) y tabaco (0,26) (disposición adicional 2ª).

Impuesto sobre el Valor Añadido

La Orden mantiene para 2021 los módulos y las instrucciones para su aplicación del año anterior.

Se mantienen los porcentajes reducidos aplicables para el cálculo de la cuota devengada por operaciones corrientes en el régimen simplificado del IVA en las actividades ganaderas afectadas por crisis sectoriales (servicios de cría, guarda y engorde de aves, 0,06625, y apicultura, 0,070.) (disposición adicional 3ª).

Renuncia o revocación

Los contribuyentes que desarrollen actividades a las que sea de aplicación el método de estimación objetiva del IRPF o los sujetos pasivos del IVA a los que sea de aplicación el régimen especial simplificado y deseen renunciar a él o revocar su renuncia para 2021, podrán hacerlo en el plazo comprendido desde el 5 de diciembre de 2020 hasta el 31 de diciembre de 2020.

La empresa debe realizar la revisión de los elementos tributarios a fecha de cierre del año a efectos de proceder, en su caso, a las modificaciones oportunas.

ELEMENTOS TRIBUTARIOS DEL I.A.E.

Conforme al Reglamento de gestión del impuesto cuando se produce una modificación superior a un 20% en la cuantía de los elementos tributarios de la matrícula del Impuesto, o cuando se produzca cualquier otra modificación sustancial, como un supuesto cambio de domicilio de la actividad; debe procederse a una variación de ésta, en el plazo de 30 días siguientes a la fecha de modificación.

Por lo tanto, debe realizar la revisión de los elementos tributarios a fecha de cierre del año a efectos de proceder, en su caso, a la modificación de la matrícula antes de finalizar enero del próximo año. Entre otros:

La modificación de la matrícula deberá presentarse antes de finalizar enero de 2021.

EXENCION POR VOLUMEN DE OPERACIONES

Las Sociedades procederán a declarar sus actividades como NO EXENTAS del I.A.E. para 2021 si el volumen TOTAL de operaciones conforme las últimas cuentas presentadas (ejercicio 2019) supera –en conjunto de las sociedades de vinculadas de las que forme grupo- un millón de euros, y paralelamente, declarará sus actividades como EXENTAS si el TOTAL volumen de operaciones de TODAS las sociedades del grupo no supera dicho limite.

Las altas y bajas por este concepto deben presentarse en diciembre de 2020.

Evaluación del CENSO de ACTIVIDADES ECONOMICAS

Puede consultar la conformidad de sus actividades con el Censo de Actividades Económicas en:

https://www.agenciatributaria.gob.es/AEAT.sede/tramitacion/G309.shtml

Las entidades adscritas al régimen especial de entidades sin fin de lucro deben revisar de forma recurrente el cumplimiento de los requisitos especificados en la Ley y Reglamento.

Requisitos para disfrute del régimen especial:

Se aplica este régimen especial a las Fundaciones, y Asociaciones declaradas de UTILIDAD PUBLICA, que cumplan los siguientes requisitos:

En las operaciones vinculadas hay que tener en cuenta los aspectos contables, fiscales y económico-financieros, por lo que se deben conocer los diferentes supuestos de hecho a los cuales se les aplica la normativa referente a las operaciones vinculadas.

Obligados a presentar el modelo

Contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente, en relación con las operaciones sujetas a información.

Operaciones que Informar

Se informará del volumen, naturaleza y tipología de las operaciones realizadas con personas vinculadas previstas en la normativa:

1. Operaciones de las que resulte de aplicación la reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles (Patent Box).
2. Operaciones y situaciones con países o territorios considerados como paraísos fiscales.
3. Operaciones con personas o entidades vinculadas. En Particular:

• Operaciones realizadas con la misma persona o entidad vinculada cuando el importe de la contraprestación del conjunto de operaciones en el periodo impositivo supere los 000 euros, según el valor de mercado.
• Operaciones específicas realizadas con personas o entidades vinculadas, siempre que el importe conjunto de cada uno de este tipo de operaciones supere los 000 euros: Operaciones con contribuyentes en módulos, de transmisión de negocios, de participaciones, de inmuebles o activos intangibles.
• Con independencia del importe, operaciones realizadas con la misma persona o entidad vinculada, siempre que el importe del conjunto supere el 50% de la cifra de negocios de la entidad.

No será obligatorio informar respecto de las operaciones realizadas entre entidades que se integren en un mismo grupo de consolidación fiscal

Plazo de presentación.

La declaración correspondiente al ejercicio 2019 se presentará entre el 1 y 30 de noviembre de 2020.

Estimado cliente,

A pesar de la ingente producción normativa derivada de la presente crisis del Covid-19, hasta la fecha, no se ha modificado un ápice la normativa del Régimen Económico y Fiscal de Canarias y en particular de la Reserva para inversiones en Canarias.

Es de esperar que antes de final de año se flexibilice las condiciones de mantenimiento y afectación a las actividades de las inversiones tanto en activos fijos como en creación de empleo, así como las obligaciones de inversión para el presente 2020. No obstante, como indicamos, los plazos y requisitos generales siguen plenamente vigentes.

PLAZOS Y REQUISITOS DE INVERSIÓN (RIC)

Las dotaciones a la Reserva para Inversiones en Canarias (R.I.C.) deben materializarse en un plazo de tres años a partir del cierre del ejercicio en que se ha dotado la misma.

Por lo tanto, aquellos contribuyentes que procedieron a dotar R.I.C.  en relación con el ejercicio cerrado el 31 de diciembre de 2016 están obligadas a su materialización antes del 31 de diciembre de 2020

La materialización de la Reserva para Inversiones en Canarias se podrá efectuar en los siguientes elementos:

• La adquisición de elementos patrimoniales del activo fijo material o inmaterial situados o producidos en Canarias, en funcionamiento y NECESARIOS para el desarrollo de la actividad empresarial (Bienes usados en ciertas condiciones). Queda excluida, en general, los bienes afectos a la actividad de arrendamientos.
• La creación de puestos de trabajo.
• Suscripción de acciones o participaciones de Capital de Sociedades domiciliadas en Canarias (Que inviertan en dicha cuantía y en las condiciones previstas en la legislación).

Suscripción de títulos valores de Deuda Pública de la Comunidad Autónoma de Canarias, o de Cabildos Insulares, hasta el 50% de la dotación. No se prevé la emisión en 2020.

Los contribuyentes inscritos en el Registro De Devolución Mensual del IGIC (REDEME), podrán solicitar la devolución del saldo a su favor en cada liquidación mensual.

Condiciones para la inscripción en el REDEME

Podrán inscribirse en el REDEME los sujetos pasivos en los que concurran:

• Que se encuentren al corriente de sus obligaciones tributarias con la CA Canarias.
• Que no se encuentre los supuestos de baja cautelar (art 10.5 del Reglamento)
• Que no realicen actividades que tributen en el régimen simplificado o no realicen exclusivamente actividades acogidas al régimen especial de la agricultura y ganadería.
• Que no se les haya revocado el número de identificación fiscal.

Otras consecuencias

Las entidades REDEME se integrarán obligatoriamente en el sistema de Suministro Inmediato de Información (SII) del IGIC, y por tanto se obligan a enviar sus registros de facturación de forma inmediata a través de la Sede electrónica de la Agencia Tributaria Canaria

Plazos:

Las solicitudes de inscripción y baja en el REDEME se presentarán en el mes de octubre del año anterior a aquél en que deban surtir efectos.

Otros plazos: podrán igualmente solicitar su inscripción en el registro durante el plazo de presentación de las autoliquidaciones periódicas.