ALTA EN EL CENSO (ejercicio 2026):

NOVEDADES en el ejercicio

• Nuevo campo: “Número total de registros de entidad” para declarar el total de rentas.
• Subclaves adicionales para identificar el régimen de determinación de rendimientos en actividades económicas.
• Impacto: Mayor detalle en la información sobre rentas atribuidas, especialmente en sociedades civiles y comunidades de bienes.

Obligados a presentar el Modelo 184.

Estarán obligados a su presentación todas las entidades en atribución de rentas que desarrollen actividades empresariales, y aquellas que, no desarrollando actividades empresariales, obtengan rentas superiores a 3.000 euros anuales.

Contenido de la información:

Identificación de los socios o comuneros, incluyendo las variaciones en la composición de la entidad durante el año natural.

Para cada tipo de rentas se informará:

• Ingresos íntegros y gastos deducibles para cada fuente de renta
• bases de deducciones fiscales
• importe de las retenciones soportadas por la entidad y en su caso, importe neto de la cifra de negocio.

Rendimientos de actividades económicas.

Desglose de los gastos deducibles por conceptos:

• Gastos de personal
• Consumos de explotación
• Tributos
• Arrendamientos
• Reparaciones y conservación
• Servicios de profesionales independientes
• Suministros
• Gastos financieros
• Amortizaciones
• Provisiones
• Otros gastos fiscalmente deducibles

Rendimientos de capital inmobiliario.

Desglose los gastos deducibles por conceptos:

• Intereses
• Conservación y reparación
• Tributos y recargos
• Saldos de dudoso cobro
• Cantidades devengadas por terceros
• Primas de seguros
• Amortización de inmueble
• Amortización de bienes muebles
• Otros gastos deducibles

La Entidad debe consignar la referencia catastral de los inmuebles generadores de Rendimientos de Capital Inmobiliario, así como los días de efectivo arrendamiento durante el año.

Plazo y procedimiento de presentación.

El modelo se presentará durante el mes de enero, mediante su presentación telemática.

Mas Información

La declaración-resumen anual es la declaración de liquidación tributaria del Modelo 425 que contiene las operaciones realizadas a lo largo del año natural relativas a la liquidación del Impuesto General Indirecto Canario.

Novedad del ejercicio

No hay

OBLIGADOS A LA PRESENTACIÓN DEL MODELO 425

Están obligados a presentar la Declaración-resumen anual, los sujetos pasivos del IGIC que tengan la obligación de presentar autoliquidaciones periódicas por este tributo, mensuales o trimestrales, así como aquellos inscritos en el Registro especial de pequeños empresarios y profesionales REPEP.

 RÉGIMEN GENERAL: OPERACIONES

Se detallará las Bases imponibles y las cuotas devengadas para cada tipo impositivo de IGIC relativo a:

• Régimen ordinario
• Régimen especial de bienes usados:
• Régimen especial de objetos de arte, antigüedades y objetos de colección
• Régimen especial de criterio de caja:
• Régimen especial de agencias de viaje:
• Modificación de bases y rectificación de cuotas impositivas repercutidas
• Modificación de bases y cuotas por procedimientos de concurso de acreedores o créditos incobrables

Así como las cuotas devengadas por Operaciones con inversión del sujeto pasivo, y Cuotas devueltas en Régimen de viajeros.

RÉGIMEN GENERAL: DEDUCCIONES

Se detallará las Bases imponibles y las cuotas deducibles de IGIC relativo a:

• Operaciones interiores corrientes
• Operaciones interiores con bienes de inversión
• Importaciones de bienes corrientes
• Importaciones de bienes de inversión
• Rectificación de deducciones
• Compensación régimen especial de agricultura, ganadería y pesca.

Así como las cuotas deducibles por

• Regularización de cuotas soportadas por bienes de inversión
• Regularización de cuotas soportadas antes del inicio de la actividad
• Regularización por aplicación del porcentaje definitivo de prorrata

Especialidad REPEP

A Partir de 2024 se exige que consigne de forma separada el volumen de operaciones imputables a la sede de la actividad económica, domicilio fiscal o establecimiento permanente, en el territorio de aplicación del IGIC, y el volumen de operaciones imputables a la sede de la actividad económica, domicilio fiscal o establecimiento permanente situados en otros territorios.

FORMA DE PRESENTACIÓN.

Presentación telemática,

FECHA DE PRESENTACIÓN.

hasta el 31 de ENERO

=> Más INFORMACIÓN

NOVEDADES
• Nuevo campo sobre recurrencia: Indicar si el donante ha realizado aportaciones iguales o superiores en los dos ejercicios anteriores.
• Impacto: Relevante para pymes con programas de mecenazgo o colaboración con entidades sin ánimo de lucro.

OBLIGADOS A LA DECLARACIÓN

Deberán presentar la presente declaración informativa, entre otros, las entidades perceptoras de donativos, donaciones y aportaciones que den derecho a deducción por el I.R.P.F., por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes o por el Impuesto sobre Sociedades cuando éstas hayan expedido certificación acreditativa del donativo, donación o aportación.

FORMA DE PRESENTACIÓN

Por norma general se presentará el modelo por via Electrónica por Internet, con DNI electrónico, certificado electrónico, Cl@ve PIN o número de referencia.

CONCEPTO DE DONATIVO

En esta declaración informativa corresponde incluir exclusivamente los donativos que cumplan los requisitos legales para ser considerados como tales, es decir, únicamente aquellos que sean de carácter voluntario y no supongan una contraprestación por un bien o servicio recibido.

CONCEPTO DE RECURRENCIA 

El campo de recurrencia se cumplimentará por las entidades beneficiarias de los incentivos regulados en el Título III de la Ley 49/2002,  con las siguientes claves, según exista recurrencia o no en los donativos, donaciones o aportaciones:

• Valor 1: Si en los dos períodos impositivos inmediatos anteriores se hubieran realizado por el declarado, donativos, donaciones o aportaciones con derecho a deducción en favor de dicha entidad por importe igual o superior, en cada uno de ellos, al del ejercicio anterior;
• Valor 2: Si en los dos períodos impositivos inmediatos anteriores no se hubieran realizado por el declarado, donativos, donaciones o aportaciones con derecho a deducción en favor de dicha entidad por importe igual o superior, en cada uno de ellos, al del ejercicio anterior.

Plazo de presentación.

Hasta el 31 de ENERO.

Más información aquí.