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Circular 8/2023 – Exoneración de retenciones de alquiler de inmuebles urbanos

EXTENSIÓN

A arrendadores

ASUNTO:

Exoneración de retenciones de alquiler de inmuebles urbanos

NORMATIVA

Artículo 61i) del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades

Artículo 75.3 del Reglamento del IRPF
Al igual que en el ejercicio anterior, en 2023 el tipo de retención por rendimientos derivados del arrendamientos y subarrendamientos de bienes inmuebles urbanos es del 19%
El arrendatario deberá retener la renta sobre aquellos inmuebles urbanos que constituya su actividad económica.
No obstante, conforme los reglamentos de IRPF y del Impuesto sobre sociedades, no existirá obligación de practicar retención o ingreso a cuenta sobre los rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos en los siguientes supuestos:
1.º Cuando se trate de arrendamiento de vivienda por empresas para sus empleados.
2.º Cuando las rentas satisfechas por el arrendatario a un mismo arrendador no superen los 900 euros anuales.
3.º Cuando la actividad del arrendador esté clasificada en alguno de los epígrafes del grupo 861 del IAE (alquiler de bienes inmuebles urbanos), o en algún otro epígrafe que faculte para la actividad de arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos, y el valor catastral de los inmuebles destinados a la actividad supera los 601.102,01 euros.
La solicitud de exoneración (de carácter anual) debe solicitarse en este sitio de la AEAT aportando los justificantes de los valores catastrales de los inmuebles

Circular 7/2023 * Aplicación temporal del tipo cero en el IGIC a la importación y entrega de determinados bienes destinados a la actividad ganadera

EXTENSIÓN A ganaderos (Canarias)
ASUNTO: Aplicación temporal del tipo cero en el IGIC a la importación y entrega de determinados bienes destinados a la actividad ganadera
NORMATIVA D.F. 7ª Ley de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Canarias para 2023 

Novedad:

Con efectos hasta el día 31 de diciembre de 2023, se aplicará el tipo cero del IGIC a las adquisiciones o importaciones que se destinen a ganaderos inscritos en el Registro de Explotaciones Ganaderas de Canarias de los siguientes bienes para la alimentación de ganadería porcina, bovina, ovina, caprina, avícola, apícola y la cunicultura:

 

Circular 6/2023 * Novedades MOD 345 – Devolución parcial de la cuota del Impuesto Especial de la Comunidad Autónoma de Canarias sobre combustibles derivados del petróleo

EXTENSIÓN A agricultores y transportistas (Canarias)
ASUNTO: Novedades de MOD 435 * Devolución parcial de la cuota del Impuesto Especial de la Comunidad Autónoma de Canarias sobre combustibles derivados del petróleo
NORMATIVA Ley de Presupuestos Generales de la Comunidad Autónoma de Canarias para 2023

Novedades (ejercicio 2023):

A partir de 2023 el Censo de Agricultores y Transportistas tendrá vigencia durante cada año natural.

Los agricultores o transportistas que viniesen desarrollando actividades agrícolas o de transporte con anterioridad estarán obligados a presentar en el mes de enero de cada año (para 2023 será durante el primer trimestre de 2023) una declaración comunicando a la Agencia Tributaria Canaria los vehículos, maquinarias y artefactos que se encuentren afectos al desarrollo de la actividad agrícola o de transporte en el momento de la presentación de dicha declaración. Los efectos de la declaración serán desde el 1 de enero del año de presentación. Todo ello, sin perjuicio de la comunicación de cualquier variación de los datos de estos.

La no presentación en el primer trimestre de 2023 de la declaración a que se refiere el párrafo anterior supondrá la imposibilidad de obtener la devolución en tanto no se presente la misma. La presentación de la declaración supondrá, en su caso, el derecho a la devolución con efectos desde el día de la presentación.

Mas información

 

Circular 5/2023 – Declaración informativa anual MODELO 184

EXTENSIÓN A las Comunidades de Bienes y demás entidades en atribución de rentas.
ASUNTO: Declaración informativa anual MODELO 184
NORMATIVA Orden HAP/2250/2015, de 23 de octubre, por la que se aprueba el modelo 184 de declaración informativa anual 

Novedades (ejercicio 2022):

Se introduce un nuevo campo “NÚMERO DE DÍAS DE ARRENDAMIENTO O CESIÓN DE USO Y DISFRUTE DEL INMUEBLE”

Obligados a presentar el Modelo 184.

Estarán obligados a su presentación todas las entidades en atribución de rentas que desarrollen actividades empresariales, y aquellas que, no desarrollando actividades empresariales, obtengan rentas superiores a 3.000 euros anuales.

 

Contenido de la información:

 

  • Identificación de los socios o comuneros, incluyendo las variaciones en la composición de la entidad durante el ejercicio.
  • Ingresos íntegros y gastos deducibles para cada fuente de renta, bases de deducciones fiscales, importe de las retenciones soportadas por la entidad y en su caso, importe neto de la cifra de negocio.

 

La Entidad debe consignar la referencia catastral de los inmuebles generadores de Rendimientos de Capital Inmobiliario, evitando que los miembros tengan que identificarla como hasta ahora en su autoliquidación del IRPF.

 

Plazo y procedimiento de presentación.

 

El modelo se presentará durante el mes de enero de 2022, mediante su presentación telemática.

 

Más Información en: https://www.oscargutierrezasociados.com/modelo-184/

 

Circular 4/2023 – DECLARACIÓN INFORMATIVA DE DONATIVOS, DONACIONES Y APORTACIONES RECIBIDAS MODELO 182.

EXTENSIÓN A las entidades que reciben donaciones con derecho a su deducción por el aportante
ASUNTO: Obligación de presentar la Declaración informativa de donativos, donaciones y aportaciones recibidas MODELO 182.
NORMATIVA Orden EHA/3021/2007

Deberán presentar la presente declaración informativa las entidades perceptoras de donativos, donaciones y aportaciones que den derecho a deducción por el I.R.P.F., por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes o por el Impuesto sobre Sociedades cuando éstas hayan expedido certificación acreditativa del donativo, donación o aportación.

 

FORMA DE PRESENTACIÓN

Por norma general se presentará el modelo por via Electrónica por Internet, con DNI electrónico, certificado electrónico, Cl@ve PIN o número de referencia.

 

FORMA DE PRESENTACIÓN certificado electrónico de identificación o DNI electrónico Cl@ve PIN
Personas físicas SI SI (hasta 15 registros)
Otro Caso SI NO

 

Objeto y contenido de la información.

Se hará constar además de los datos de identificación de la entidad perceptora de los donativos recibidos durante cada año natural, los siguientes datos referidos a los donantes y aportantes:

  1. Nombre y apellidos.
  2. Número de identificación fiscal.
  3. Importe del donativo.

En el caso de entidades inscritas en el régimen especial de entidades sin ánimo de lucro se hará constar el valor de lo donado o aportado, cuando se trate de donativos en especie; e información sobre las revocaciones de donativos, que hayan producido en el año natural.

 

Plazo de presentación.

Durante el mes de enero.

 

Más información.

https://www.oscargutierrezasociados.com/modelo-182/

 

Circular 3/2023 – Comunicación de inclusión/exclusión en el Régimen Especial de Comerciantes Minoristas del IGIC

EXTENSIÓN A COMERCIANTES DETALLISTAS
ASUNTO: Comunicación de inclusión/exclusión en el Régimen Especial de Comerciantes Minoristas del IGIC
NORMATIVA Impuesto General Indirecto Canario

Concepto de comerciante minorista:

 

Se considera COMERCIANTE MINORISTA a efectos del IGIC, aquellos en los que concurran las siguientes circunstancias:

  • Que realicen con habitualidad ventas de bienes muebles o semovientes sin haberlos sometidos a proceso alguno de fabricación, elaboración o manufactura, por sí o por medio de terceros.
  • Que la suma del volumen de negocio referidos a OPERACIONES COMERCIALES, realizado a quienes tengan la condición de empresario o profesional, efectuadas durante el año precedente, no hubiese excedido del 30 por 100 del total de las realizadas.

 

Verificación de la actividad comercial:

 

Si durante el año natural 2022 más del 30 por 100 del volumen de operaciones COMERCIALES se ha realizado con personas que tengan la condición de empresarios y profesionales y en el ejercicio de sus funciones, la entidad estará obligada a repercutir el impuesto y practicar liquidaciones periódicas a partir de 2023. (actividad sujeta a IGIC)

 

Si, al contrario, menos del 30 por 100 del volumen de operaciones COMERCIALES en 2022 se ha realizado con personas que tengan la condición de empresarios, en 2023 la entidad desarrollará su actividad comercial como COMERCIANTE MINORISTA (actividad exenta de IGIC)

 

Obligación de comunicación:

 

En los casos en que se produzca la inclusión/exclusión del régimen especial de comerciante minorista, se comunicará con la correspondiente modificación censal MOD 400 durante ENERO DE 2023, teniendo en cuenta:

  • En el caso de inclusión, mediante MOD 424 se declarará las existencias de bienes muebles o semovientes a 31 de diciembre de 2022, indicando su valor y la cuota tributaria a ingresar con motivo de su afectación al régimen especial, liquidándose la cuota correspondiente hasta el 31 de enero de 2023.

En el caso de exclusión se declararán mediante MOD 424 los bienes muebles y semovientes que habiendo sido adquiridos en Canarias o importados, con destino a su entrega en el desarrollo de su actividad comercial, figuren en las existencias del sujeto pasivo a la fecha de la exclusión, indicando su valor y la cuota tributaria soportada con el objetivo de hacer efectiva su deducción en la próxima autoliquidación de IGIC en que se incluya.

 

Circular 2/2023 * Cumplimiento del Impuesto General Indirecto Canario – REPEP

EXTENSIÓN A todos los sujetos pasivos del IGIC en régimen especial de Pequeño empresario y profesional. (REPEP)
ASUNTO: Nota de cumplimiento del Impuesto General Indirecto Canario
NORMATIVA Decreto 268/2011, de 4 de agosto, por el que se

aprueba el Reglamento de gestión IGIC

Comprobación del volumen de operaciones (MODELO 400)

 

Los contribuyentes incluidos en el REPEP en 2022 cuyo volumen de operaciones por el conjunto de sus actividades en el año natural sea superior a 30.000 euros, se incluirán para 2023 en el régimen general de IGIC.

 

Declaración Resumen Anual (MODELO 425)

 

Los contribuyentes incluidos en el REPEP están obligados a declarar el Total volumen de operaciones obtenido en el año natural, en el Resumen Anual MOD 425, a presentar en enero.

 

Total volumen de operaciones      =

 

    • Importe de operaciones habituales u ocasionales sujetas al IGIC.
    • Importe de operaciones exentas por Régimen especial del comerciante minorista.
    • Importe de entregas de bienes y prestaciones de servicios no sujetas al IGIC con independencia del régimen tributario o territorio donde se entiendan realizadas.
    • Importe en el supuesto de transmisión de la totalidad o parte del patrimonio empresarial o profesional.

 

 

Declaración de operaciones con terceros (MODELO 347/415)

 

Los contribuyentes incluidos en el REPEP están obligados a declarar a los perceptores de operaciones por cantidades superiores a 3.000 euros en el ejercicio. Las declaraciones de operaciones con terceros MOD 347/415 se presentan durante el mes de febrero.

 

MÁS INFORMACION:

 

Preguntas frecuentes relativas al Régimen Especial del Pequeño Empresario o Profesional

Circular 1/2023 *Cumplimiento del Impuesto General Indirecto Canario

EXTENSIÓN A todos los sujetos pasivos del IGIC en régimen general.
ASUNTO: Nota de cumplimiento del Impuesto General Indirecto Canario
NORMATIVA Decreto 268/2011, de 4 de agosto, por el que se

aprueba el Reglamento de gestión IGIC

 

Comprobación de volumen de operaciones en 2022 (personas físicas).

Aquellas PERSONAS FISICAS cuyo volumen de operaciones por el conjunto de sus actividades sea inferior a 30.000 euros en el ejercicio, se incluirán en 2023 en el régimen especial del pequeño empresario o profesional, salvo renuncia. La comunicación se realizará a través de la declaración censal de modificación MOD 400

 

Declaración Resumen Anual (mod 425)

 

Cómo en ejercicios anteriores la declaración se presentará durante el mes de ENERO. (exclusivamente por vía telemática)

 

Para su formalización en nuestro despacho, remítanos la siguiente información adicional:

 

1.- TOTAL “VOLUMEN DE OPERACIONES” del ejercicio: Diferenciar.

 

IMPORTE EUROS
a) Operaciones en Régimen General
b) Operaciones exentas

 
c) Operaciones de exportaciones definitivas
d) Operaciones en Reg. Especial bienes usados
e) Operaciones en Reg. Especial de agricultura.
f) Rectificación de cuotas

 

2.- IGIC SOPORTADO del ejercicio: Diferenciar.

 

BASE CUOTAS
IGIC SOPORTADO INTERIOR

bienes y servicios corrientes
IGIC SOPORTADO INTERIOR

Bienes de inversión.
IGIC SOPORTADO IMPORTACIONES bienes y servicios corrientes
IGIC SOPORTADO IMPORTACIONES Bienes de inversión.
Compensación en régimen especial de agricultura

Más información del MODELO 425

 

 

Circular 33/2022 – Aspectos tributarios de las Empresas Emergentes

EXTENSIÓN Sociedades
ASUNTO: Aspectos tributarios de las Empresas Emergentes.
NORMATIVA LEY 28/2022, DE 21 de diciembre de fomento del ecosistema de empresas emergentes

Estas medidas entraran en vigor al día siguiente de su publicación en el BOE, es decir, el 23 de diciembre de 2022.

A continuación resumimos las principales medidas que afectan al ámbito tributario.

CONCEPTO DE EMPRESA EMERGENTE (Art. 3)

La ley contiene la definición de empresa emergente para delimitar el ámbito de aplicación de este marco normativo, entendiendo por empresa emergente, aquellas que cumplan, entre otras, las siguientes condiciones:

  • Ser de nueva creación o no tener más de 5 años de antigüedad, con carácter general, o de 7 años en el caso de empresas de biotecnología, energía, industriales y otros sectores estratégicos o que hayan desarrollado tecnología propia, diseñada íntegramente en España.
  • Estar acreditado como startup. Este procedimiento de acreditación es llevado a cabo por ENISA, Empresa Nacional de Innovación, S.M.E., SA, que evalúe todas las características exigidas para ser considerada como empresa emergente. (El procedimiento de acreditación está pendiente de aprobación mediante orden ministerial)

INCENTIVOS FISCALES

Tipo de gravamen de las empresas emergentes (Art. 7)

Estos contribuyentes tributarán en el primer período impositivo en que, teniendo la condición de empresa emergente, la base imponible resulte positiva y en los tres siguientes, siempre que mantengan la condición citada, al tipo del 15% en los términos establecidos en el artículo 29.1 de la Ley del IS.

Entrega de Stock opcions a trabajadores (LIRPF)

La exención prevista en la normativa actual de 12.000 euros en caso de entrega de acciones propias a los trabajadores se eleva a 50.000 euros cuando se trate de entrega de acciones o participaciones de empresas emergentes. Además, no será necesario que la oferta se realice en las mismas condiciones a todos los trabajadores, sino que bastará con que la misma se efectúe dentro de la política retributiva de la empresa.

Deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación (art. 68.1) LIRPF

El importe de la deducción por suscripción de acciones o participaciones en empresas de nueva o reciente creación se incrementa del 30 al 50 por ciento de las cantidades invertidas. La base máxima de deducción se eleva de 60.000 a 100.000 euros.

Régimen fiscal del carried interest (DA 53ª LIRPF)

La Ley también clarifica la calificación fiscal de la retribución obtenida por la gestión exitosa de entidades de capital-riesgo (conocida como carried interest), al tiempo que se establece un tratamiento fiscal específico para tales retribuciones, en línea con la regulación de los países de nuestro entorno.

MOD 593 – Impuesto sobre el depósito de residuos en vertederos, la incineración y la coincineración de residuos

EXTENSIÓN Gestores de vertederos o instalaciones de incineración.
ASUNTO: MOD 593 – Impuesto sobre el depósito de residuos en vertederos, la incineración y la coincineración de residuos
NORMATIVA Orden de 20 de diciembre de 2022

 

El Impuesto sobre el depósito de residuos en vertederos, la incineración y la coincineración de residuos se articula como un tributo de carácter indirecto que recae sobre los residuos que se tratan mediante estas operaciones de gestión de residuos

La finalidad del impuesto es el fomento de la prevención, la preparación para la reutilización y el reciclado de los residuos, con la fracción orgánica como fracción preferente y la educación ambiental, al objeto de desincentivar el depósito de residuos en vertedero, la incineración y su coincineración.

Mediante la presente Orden se aprueba el modelo 593 de autoliquidación del impuesto, que se presentará por cada establecimiento donde se ejerza la actividad.

Hecho imponible.

Constituye el hecho imponible del impuesto:

a) La entrega de residuos para su eliminación en vertederos autorizados, de titularidad pública o privada, situados en el territorio de aplicación del impuesto.

b) La entrega de residuos para su eliminación o valorización energética en las instalaciones de incineración de residuos autorizadas, tanto de titularidad pública como privada, situadas en el territorio de aplicación del impuesto.

c) La entrega de residuos para su eliminación o valorización energética en las instalaciones de coincineración de residuos autorizadas, tanto de titularidad pública como privada, situadas en el territorio de aplicación del impuesto.

Sujetos pasivos

como sustitutos del contribuyente del impuesto, que sean gestores de los vertederos, o de las instalaciones de incineración, o de coincineración de residuos cuando sean distintas de quienes realicen el hecho imponible.

Periodo de liquidación

Será trimestral, el plazo de presentación será el mes siguiente al trimestre y se realizará de forma obligatoria por vía telemática a través de la sede electrónica de la Agencia Tributaria Canaria.

En caso de utilizar la domiciliación bancaria como medio de pago, el plazo de presentación será hasta el día 25 de los meses de abril, julio y octubre y la fecha de vencimiento será el último día de dichos meses.